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国务院常务会议宣布从5月1日起,降低制造业、交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率1%。其中,制造业等行业增值税税率从17%降至16%,交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。官方预计全年可减税2400亿元。
此外,会议还决定对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业,在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还,内外资企业都将同等受益。
图中阴影部分即此次减税类别。图/国信证券
增值税是中国最主要的税种之一,2017年中国14.4万亿税收中,39%来自增值税。它对产品生产、服务、销售等过程中价值增加部分征税。比如超市买卖一包烟,进货价10元,销售价20元、增值税率17%:
超市卖香烟时开具一张增值税销项发票,票面上标注单价20元、增值税3.4元(税率17%)、总价23.4元
最终超市需要缴纳3.4-1.7=1.7元增值税,即香烟10元增值部分产生的17%增值税。如果减税1%,那就是缴1.6元增值税。
这同时也说明增值税是一种价外税,即3.4元增值税并不包含在20元的香烟销售价中,而是向下一环节的购买方,也就是消费者收取,进行独立的税种核算。当核算企业利润、计算所得税时,是以不含税的销售价和进货价为计算基础,然后乘以所得税税率。
大多数非金融、财务领域的消费者并不清楚在日常消费场景中,增值税已经无处不在。
尤其从2012年开始,国务院着手对增值税进行改革,提出营业税改征增值税,从服务业和交通运输业开始,逐步扩大到邮政、电信、房地产,以及金融和生活服务业。今天消费者无论在餐厅吃饭还是网上买东西,基本都能拿到增值税发票,上面写明产品单价和增值税,而不再是以前一个笼统的总价。
比如苹果会在iPhone标价下方标注粗略计算的增值税及其他税率。特斯拉也会在公布中国区ModelS售价时,为避免被指责产品定价过高、存在区域价格歧视,给出一套完整的定价公式,里面也会清楚标出关税以及增值税的金额。
目前受惠于减税,包括苹果、梅赛德斯-奔驰、中石化在内的多家企业已经宣布下调产品价格。256G的iPhoneX从9688元下降到9605元;奔驰根据不同级别车型会有约2000-25000元的降幅;国内汽、柴油最高零售价格每吨分别降低75元和65元。
这次减税对不同行业影响有别。据平安证券测算,在减税对利润的提振程度上,废弃资源利用、烟草制造、有色加工冶炼业分别为13.7%、6.2%、5.0%。其他大多数行业处于3%左右的水平,汽车制造与医药制造业的受益程度相对较低,分别为2.4%和2.2%。整体大约释放相当于净利润3%左右的税额。
据发改委国家宏观经济研究院调研,由于增值税特殊的抵扣机制,受投资周期、资本构成、管理情况等因素影响,从2012年开始实行的“营改增”,直到2017年仍有1.5%的纳税人出现税负上升,主要分布于交通运输业、金融保险业、建筑行业、租赁行业等,它们税负增加的原因是税率过高但进项又抵扣不足不全。
总体来看,这次降低增值税税率对于上游的企业来说,它们由于产品的销项税额减少、整体定价调低,利于销售。与此同时,下游企业需要负担的进项税额减少,使其资金流动性增加、提高偿债能力,进而提升商业信用,增强融资能力。
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